Prodej lesa | koupím les | prodám les | ocenění lesa | směna lesa | cena lesa

Daně a les

DAŃOVÁ PROBLEMATIKA V OBLASTI DRŽBY A PŘEVODŮ LESNÍCH MAJETKŮ

Daň z nemovitosti z lesa


Zákon České národní rady o dani z nemovitých věcí č. 338/1992 Sb.

Předmětem daně jsou:

  • Pozemky na území České republiky evidované v katastru nemovitostí.

Předmětem daně nejsou:

  • Lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení
  • Pozemky určené pro obranu České republiky

Od daně z pozemků jsou osvobozeny (platí i na část pozemku):

  • Pozemky určené k plnění funkcí lesa, na nichž se nacházejí lesy hospodářské pod vlivem imisí, zařazené do dvou nejvyšších pásem ohrožení.
  • Pozemky území zvláště chráněných podle předpisů o ochraně přírody a krajiny s výjimkou národních parků a chráněných krajinných oblastí; v národních parcích a chráněných krajinných oblastech pozemky zařazené do jejich I. zóny.
  • Pozemky remízků, hájů a větrolamů a mezí na orné půdě, trvalých travních porostech, pozemky ochranného pásma vodního zdroje I. stupně a pozemky ostatních ploch, které nelze žádným způsobem využívat.
  • Části pozemků, na kterých je zřízena měřická značka bodu bodového pole včetně signalizačního a ochranného zařízení bodu bodového pole, a pásy pozemků v lesích, vyčleněné pro rozvody elektrické energie a plynů.

Z čeho se daň z nemovitostí vyměřuje:

  • U pozemků hospodářských lesů je základem daně cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období, ale může jím být také součin skutečné výměry pozemku v m2 a částky 3,80 Kč.

Jak vypočítat základ daně

  • C – hospodářský les - výměra pozemku v m2 se vynásobí cenou za m2 (3,80 Kč) a místním koeficientem. Seznam místních koeficientů okresních měst najdete na webu Finanční správy zde.

Sazba daně z nemovitosti u lesů hospodářských činí:

  • C – Hospodářský les 0,25 % ze základu daně. Pro výpočet sazby daně můžete využít online kalkulačku - zde.

Do kdy se daň z nemovitostí platí?

  • Samotná daň se platí každoročně vlastníkem nemovitosti, a to vždy na kalendářní rok dopředu. Přiznání se podává finančnímu úřadu, v jehož územním obvodu se pozemek nachází, a to nejpozději do konce ledna.
    Pokud roční daň z nemovitostí nepřesáhne částku 5000 Kč, je splatná najednou, a to do 31. května běžného zdaňovacího období. Pokud je daň vyšší než 5000 Kč, můžete ji splatit ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a 30. listopadu běžného zdaňovacího období. Můžete ji samozřejmě také zaplatit najednou do 31. května.
    Pokud celková daň z nemovitostí u jednoho poplatníka a u jednoho správce daně činí méně než 30 Kč, daňové přiznání se podává, daň se vyměří, ale nepředepíše se k úhradě.
    Daňové formuláře můžete stáhnout: zde.

Daň z nabytí nemovitých věcí (lesní pozemky)


ZÁKONNÉ OPATŘENÍ SENÁTU ze dne 9. října 2013 č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, ve znění zákona č. 254/2016 Sb.

Kdo daň z nabytí nemovitých věcí platí?

  • Poplatníkem daně z nabytí nemovitých věcí je nabyvatel vlastnického práva k nemovité věci. Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí je úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která je

Z čeho se daň z nabytí nemovitých věcí počítá?

  • Základ daně vychází z tzv. "nabývací hodnoty". U převážné většiny kupních či směnných smluv se tato nabývací hodnota stanoví porovnáním sjednané (kupní) ceny a srovnávací daňové hodnoty. Vyšší z nich je nabývací hodnotou, od které se odvíjí základ daně a vypočítává daň. Srovnávací daňová hodnota je buď částka odpovídající 75 % tzv. "směrné hodnoty" nebo částka odpovídající 75 % zjištěné ceny (podle znaleckého posudku).

Jaká je sazba daně z nabytí nemovitých věcí?

  • Sazba daně je pro všechny občany stejná a činí 4 % ze základu daně.

Kde a do kdy se podává daňové přiznání?

  • Daňové přiznání poplatník podává u toho správce daně, v jehož obvodu územní působnosti se nachází převáděná nemovitost. Poplatník je povinen podat daňové přiznání nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl proveden vklad práva do katastru nemovitostí.
    Povinnou přílohou daňového přiznání je písemnost (postačí kopie písemnosti), na jejímž základě došlo k nabytí nemovité věci (např. kupní smlouva, rozhodnutí soudu apod.) a vyrozumění katastrálního úřadu o provedení vkladu, jestliže se jedná o nemovitou věc evidovanou v katastru nemovitostí. Znalecký posudek je povinnou přílohou jen tehdy, pokud se základ daně odvozuje od zjištěné ceny.

Do kdy se daň z nabytí nemovitých věcí platí?

  • Daň z převodu nemovitostí je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Daňové formuláře můžete stáhnout zde

Daň z příjmů z prodeje lesa


Zákon o dani z příjmů č. 586/1992 Sb.; v platném znění

Prodej lesa nezahrnutého v obchodním majetku

Osvobození příjmů z prodeje pozemku dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP
  • Podle tohoto ustanovení jsou od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny příjmy z prodeje pozemku nevloženého do obchodního majetku poplatníka, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem dobu pěti let. V případě, že jde o prodej pozemků nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé (rodiče, prarodiče, děti, vnuci), nebo manželem (manželkou), zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou byl pozemek prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele nebo zůstavitelů, pokud pozemek byl nabýván postupným děděním v řadě přímé nebo manželem (manželkou).
Zdanění příjmů z prodeje pozemku dle § 10 ZDP
  • Pokud se jedná o pozemek nezařazený do obchodního majetku poplatníka daně z příjmů fyzických osob a při jeho prodeji není dodržen časový test pro uplatnění osvobození příjmů z prodeje pozemku od daně z příjmů, podléhá příjem z prodeje zdanění dle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Přitom příjmy plynoucí manželům ze společného jmění manželů se zdaňují u jednoho z nich.
  • Při prodeji lesního pozemku jsou lesní porosty vždy součástí pozemku.
  • Sazba daně v současné době činí 15% z daňového základu (t.j. příjem - uznatelné náklady)
Jako daňový výdaj lze v tomto případě uplatnit:
  1. cenu, za kterou byl pozemek prokazatelně nabyt, přičemž jde-li o zděděný nebo darovaný pozemek, je daňovým výdajem při prodeji pozemku cena zjištěná podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o oceňování majetku“), ke dni nabytí,
  2. zaplacenou daň z převodu nemovitostí, a to i v případě, že byla uhrazena v jiném zdaňovacím období, než ve kterém plyne příjem z prodeje pozemku,
  3. další výdaje související s prodejem pozemku, (poplatky realitní kanceláři, cena znaleckého posudku, poplatky za inzerci apod.).
  4. V § 10 odst. 4 ZDP se uvádí, že jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší než příjem, k rozdílu se nepřihlíží. V pokynu GFŘ č. D-6 bodu 1 k § 10 odst. 4 ZDP se uvádí, že jednotlivým druhem příjmu se rozumí např. příjem z prodeje nemovitostí. Z výše uvedeného vyplývá, že jsou-li výdaje spojené s prodejem pozemku vyšší než dosažený příjem z prodeje, k rozdílu se nepřihlíží – z prodeje nemůže vzniknout ztráta. Ale zisk a ztrátu z prodeje více pozemků lze vzájemně kompenzovat a uplatnit souhrn cen, za které byly pozemky souhrnně nabyty, do výše souhrnu získaných příjmů z jejich prodeje v příslušném zdaňovacím období.

Příjmy z prodeje dřeva ze soukromého lesa


Zákon o dani z příjmů č. 586/1992 Sb.; v platném znění

V případě kdy vlastník lesa není zemědělským podnikatelem

  • U příjmů z prodeje dřeva z vlastního lesa, které se pro účely daně z příjmů považují podle pokynu D-300 za příjmy ze zemědělské výroby, jež není provozována podnikatelem, může poplatník podle ustanovení § 10 odst. 4 ZDP uplatnit výdaje v prokazatelné výši, nebo ve výši 80 % z dosažených příjmů.

v případě, kdy vlastník lesa je zemědělským, nebo jiným podnikatelem

  • Příjmy z těžby a prodeje dřeva z vlastního lesa jsou považovány z pohledu zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, jako příjmy podle § 7 odst. 1 písm. a), tj. příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství. Těžba dřeva pro vlastní potřebu však zdanitelným příjmem není.
  • Jako výdaje (náklady) k příjmům z prodeje dřeva lze uplatnit veškeré výdaje, které slouží k dosažení, zajištění a udržení příjmů. Tam lze mj. zahrnout přímé výdaje na těžbu i výdaje na obnovu a údržbu lesa, a to ve výši prokázané poplatníkem. Samozřejmě lze uplatnit jen ty výdaje, které slouží k dosahování příjmů, nikoli tedy výdaje na těžbu a údržbu lesa, kde vytěžené dřevo neprodáte, ale použijete ho pro vlastní potřebu. Výše uvedený zákon o daních z příjmů umožňuje též uplatnit výdaje procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 písm. a) ve výši 80 % z příjmů, bez nutnosti jejich prokazování.
  • Dotace na zalesnění, na obnovu lesa a jeho údržbu, poskytnuté ze státního rozpočtu, z rozpočtu obcí, krajů, státních fondů a dalších zdrojů vyjmenovaných v § 4 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů nejsou od daně osvobozeny, protože se nejedná o dotace na pořízení hmotného majetku. Jejich využití ale lze analogicky uplatnit jako daňově účinný výdaj.
  • Zemědělský podnikatel, který uplatňuje výdaje procentem z příjmů, je podle § 7 odst. 10 ZDP povinen vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou výdělečnou činností. Dle § 39 odst. 4 ZSDP je poplatník dále povinen vést evidenci hmotného a nehmotného majetku, který lze odpisovat.
  • Daňové formuláře můžete stáhnout zde.